新版劳务派遣、人力资源外包与劳务外包的异同(20260705更新)

[{“UploadId”:”v03a62g10003d95i0hiljhtfp34qihi0″,”Duration”:497.476,”SourceProvider”:”readtt”,”ContentType”:1,”Extra”:{“audio_text”:”今天我们就来聊一聊这个劳务派遣,人力资源外包和劳务外包这三种用工形式。在法律关系上面的区别,以及在增值税的规定上面的区别。然后再通过一个具体的例子,看一看劳务派遣在实际操作当中,是怎么来计算缴纳增值税,怎么来开发票以及怎么做账的。没错,这些内容在实际工作当中经常会遇到,那我们就开始吧。好的,咱们首先要说的就是这三种用工方式法律关系上的区别,那劳务派遣这种方式当中,各方都是什么关系?劳务派遣它的前提就是,这个公司得先有劳务派遣经营许可证。嗯,然后他把自己的员工派到别的单位去干活,这些员工要按照用工单位的要求去进行工作,在这个过程当中呢,劳务派遣单位和用工单位之间是有一个劳务派遣合同的。他们两个是合同关系,然后劳务派遣单位和被派遣的劳动者之间是签订劳动合同的,他们是属于劳动关系,但是呢,实际用工的是那个用工单位,所以用工单位和被派遣劳动者之间是实际用工的关系。了解了,那人力资源外包和劳务外包,这两种模式下的法律关系又是什么样的?在人力资源外包里,就是用工单位把本公司人力资源部门的一些工作全部或者部分交给专门的人力资源管理公司来做,这些工作可能包括人员招聘,档案管理,落户,社保开户,发工资,培训等等。对,这些员工和人力资源公司之间是一种经纪代理关系,然后这些员工他们还是和用工单位签劳动合同,在用工单位上班,所以他们和用工单位之间是既存在劳动合同关系,也存在实际用工关系。明白了,那劳务外包呢?劳务外包就是甲方把一个具体的事情交给乙方来做,甲方是不参与对乙方员工的直接管理的,这些员工怎么工作,工作时间怎么安排都是乙方来决定,然后甲方只需要按照事先谈好的,根据乙方完成的工作量来支付报酬。在这种情况下,甲方和乙方是合同关系,乙方和自己的员工是劳动合同关系,甲方和乙方的员工之间是没有直接的管理关系的。好的,接着咱们谈谈这三种用工方式在增值税上面的区别,首先他们的税目和税率各是多少?这个问题问得很专业啊,劳务派遣和人力资源外包,他们都是属于商务辅助服务,但是呢,劳务派遣是属于其中的人力资源服务,而人力资源外包是属于经纪代理服务。对,那劳务外包的话就不是这样子了,劳务外包它的税目是要根据它具体外包的业务来确定的。比如说,建筑劳务外包它就是属于建筑服务,运输劳务外包的话就属于运输服务。那它们的税率是一样的吗?一般纳税人的话,税率都是百分之六,然后小规模纳税人的话,征收率都是百分之三。不过,现在有一个政策优惠就是,到二零二七年的十二月三十一号之前,小规模纳税人是可以减按百分之一的征收率来缴纳增值税的。哦,然后还有一个就是,从二零二六年的一月一号开始,劳务派遣服务和人力资源服务的一般纳税人就不可以再选择简易计税了。那在这三种用工方式下,增值税的销售额怎么确定?发票怎么开?有什么特别的规定吗?劳务派遣的话,就是一般纳税人,他可以用取得的全部价款和价外费用,然后减去代用工单位支付给劳务派遣员工的工资,福利和为其办理的社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依百分之五的征收率计算缴纳增值税。也可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税。听起来还挺复杂的,那发票具体怎么开呢?如果选择差额纳税的,纳税人可以通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。嗯,如果纳税人不选择差额纳税的,就可以按全额开具专用发票。明白了,那人力资源外包服务呢?人力资源外包服务,它的销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照百分之五的征收率计算缴纳增值税。好的,那劳务外包呢?劳务外包其实它就是按照外包的这个业务本身来确定它的销售额和发票的开具。比如说是建筑劳务外包,那就是按照建筑服务来,提供运输劳务外包的,就按照运输服务来,餐饮服务外包的,就按照餐饮服务来,就是他是什么业务就按照什么业务的规定来缴纳增值税,开发票。行,咱们光说理论有点干啊,接下来咱们就用一个实际的例子,来说一下这个劳务派遣公司,它在增值税的计算申报,发票开具和会计处理上到底是怎么做的吧。好,那我们就来举个例子吧,比如说A公司是一家劳务派遣公司,一般纳税人,在二零二六年的二月份,它收到了用工单位支付的劳务派遣费用一共是两千万,这两千万里面包含了代付的员工薪酬啊,福利啊,社保啊,公积金啊,一共是一千二百万,然后这一千二百万呢,是有合法有效的凭证的。嗯,那A公司这个月的增值税,应该怎么计算呢?首先它的销售额就是用取得的全部价款和价外费用两千万,减去代用工单位支付给劳务派遣员工的工资,福利,社保,公积金这一千二百万,得到的就是八百万,这八百万就是它的销售额。对,然后再换算成不含税的,就是八百万除以一点零六,得到七百五十四点七二万,再用这个数乘以百分之六,就得到它的销项税额是四十五点二八万。我有个疑问啊,在申报这个增值税的时候,这个劳务派遣公司,要怎么在申报表里面把这个扣除项目填进去呢?这个的话,A公司要在增值税纳税申报表附列资料一,里面的服务,不动产和无形资产扣除项目这一栏,把本期实际扣除的金额一千二百万填进去。然后主表上面会自动按照扣除后的销售额来计算应纳税额。那这个发票具体怎么开呢?发票的话,它的销售额栏要填两千万,然后扣除额栏要填一千二百万,分类编码简称就是人力资源服务,劳务派遣服务,税额是四十五点二八万。然后在备注栏里面要注明,差额征税,全部含税销售额两千万,扣除代付员工薪酬一千二百万。好的,那这个会计分录该怎么做呢?收取劳务派遣费时,要做的分录是,借记银行存款两千万,贷记主营业务收入一千八百八十六万七千九百二十四点五三和应交税费,应交增值税,销项税额一百一十三万两千零七十五点四七。那支付员工薪酬的时候呢?支付的时候,要借记主营业务成本一千二百万,贷记应付职工薪酬一千二百万,然后再借记应付职工薪酬一千二百万,贷记银行存款一千二百万,以工资,福利支付记录为凭证。差额扣除时,借记应交税费,应交增值税,销项税额抵减六十七万九千二百四十五点二八,贷记主营业务成本六十七万九千二百四十五点二八。今天咱们把这三种常见的用工方式,在法律关系和增值税处理上面的差别,都给大家讲清楚了,然后最后还通过一个案例,给大家演示了一下具体的计算,申报和账务处理。没错,这三种用工方式的区别还是挺大的,大家在实际操作的时候,一定要搞清楚,别用错了。好啦,感谢大家的收听,咱们下期再见吧,拜拜拜拜。”,”tts_meta_addr”:”https://tosv.byted.org/obj/tos-tingtoutiao/ai_podcast_meta/7659060722697110070_0.json”,”voice_type”:”sami_ai_podcast”}}]

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